初级会计师《初级会计实务》:进项税额转出的含义
进项税额转出
企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失,以及将购进货物改变用途(用于非应税项目等),其进项税额不能再抵扣,转入“进项税额转出”。
【例题·计算题】E企业库存材料因意外(管理原因造成)火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认的成本为10 000元,增值税额1 700元。
E企业的有关会计分录如下:
『正确答案』
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700
贷:原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700
【例题·计算题】G企业建造厂房领用生产用原材料一批,价款50 000元,原材料购入时支付的增值税为8 500元。
G企业的有关会计分录如下:
『正确答案』
借:在建工程 58 500
贷:原材料 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8 500
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